Le régime Forfettario italien

Le régime fiscal simplifié emblématique de l’Italie : 5 % forfaitaire pendant les 5 premières années, puis 15 %, sur le chiffre d’affaires des indépendants jusqu’à 85 000 €. La combinaison d’un taux bas, d’une faible conformité administrative et d’un véritable ancrage européen fait du Forfettario le principal atout du DNV italien — pour les profils adéquats.

Les travailleurs indépendants en entreprise individuelle avec un chiffre d’affaires inférieur à 85 000 €/an paient 5 % forfaitaire pendant 5 ans, puis 15 %. Au-delà de 85 000 €, le régime prend fin brutalement. Les salariés et les propriétaires de sociétés italiennes ne peuvent pas en bénéficier. Les cotisations sociales INPS (±26 %) s’appliquent en sus sur les revenus locaux.

Taux effectif années 1 à 5: 5%
Après 5 ans: 15%
Plafond du chiffre d’affaires (strict): 85 000 €
Éligibilité: Indépendants en entreprise individuelle uniquement

Comment fonctionne réellement le Forfettario

Le regime forfettario est le cadre fiscal simplifié italien réservé aux indépendants (titulaire d’une Partita IVA) ayant un chiffre d’affaires inférieur à 85 000 € sur une année civile. Le mécanisme est remarquablement clair :

Années 1 à 5 : impôt forfaitaire à 5 % sur l’imponibile (le bénéfice, calculé comme chiffre d’affaires × coefficient sectoriel — généralement 67 % ou 78 %).
À partir de la 6e année : 15 % forfaitaire sur la même base.
Pas de tranches IRPEF : le barème progressif standard de 23 à 43 % est entièrement remplacé.
Pas de TVA à facturer : dans ce régime, vous ne facturez pas de TVA à vos clients (gain administratif important).
Pas de cotisations INPS hors salaire : MAIS—les cotisations INPS sur les revenus freelances (environ 26 %) s’appliquent toujours séparément.

Exemple pratique : 60 000 € de revenus de conseil

Coefficient sectoriel 78 % (la plupart des services professionnels) → imponibile = 46 800 €. Années 1 à 5 : 5 % × 46 800 € = 2 340 € d’impôt sur le revenu. INPS gestion séparée : 26 % de 46 800 € = 12 168 €. Total taxe + charges sociales en Italie : 14 508 € (environ 24 % effectif). À comparer au régime classique IRPEF progressif : environ 26 500 € + charges sociales = plus de 38 000 € pour les mêmes revenus. Les économies sont réelles.

Le seuil des 85 000 €

Si vous dépassez 85 000 € de chiffre d’affaires, vous sortez du régime. L’année suivante, vous êtes soumis au régime progressif IRPEF classique et aux obligations complètes de TVA. Il n’y a pas de transition ni d’année tampon. Beaucoup d’utilisateurs Forfettario plafonnent leur facturation à 84 500 € pour conserver le régime d’une année sur l’autre.

Forfettario et le DNV italien

Les titulaires du DNV italien qui exercent en freelance pour des clients non italiens peuvent s’enregistrer avec une Partita IVA et demander l’application du Forfettario. L’interaction est structurellement simple : le DNV vous donne le droit de résidence, le Forfettario vous offre un traitement fiscal favorable, et les deux fonctionnent indépendamment. Le DNV est valide 12 mois (renouvelable) ; le Forfettario reste valable tant que votre chiffre d’affaires reste sous les 85 000 €.

Pour les titulaires du DNV italien salariés par un employeur étranger, le Forfettario ne s’applique pas — vos revenus d’emploi sont taxés suivant les tranches IRPEF standard, sans régime spécial. Certains candidats se restructurent en freelances facturant leur ancien employeur ; cela est possible mais exige une structuration rigoureuse pour éviter d’être requalifié salarié italien selon les critères de substance plutôt que de forme.

Forfettario dans le paysage européen

L’Italie s’inscrit dans un contexte européen plus large. Voici comment le Forfettario se compare aux 12 autres régimes fiscaux DNV européens — taux fixes, exonérations et durée du traitement spécial.

Croatie 0 %

Exonération sur les revenus étrangers

Foreign income exempt

Tax details

Islande 0 %

Non-résident (moins de 183 jours)

Foreign income exempt

Tax details

Roumanie 10 %

Exonération pour le secteur IT

All applicants

Tax details

Malte 10 %

Taxe forfaitaire nomade

All applicants

Tax details

Hongrie 15 %

Aucun

All applicants

Tax details

Slovénie 16 %

Aucun

All applicants

Tax details

Chypre 17 %

Exonération de 50 % de l’impôt sur le revenu

17 years

Tax details

Portugal 20 %

IFICI (ex-RNH)

10 years

Tax details

Grèce 22 %

Exonération de 50 % de l’impôt sur le revenu

7 years

Tax details

Estonie 22 %

Option société e-Résidence

All applicants

Tax details

Espagne 24 %

Loi Beckham

All applicants

Tax details

Lettonie 25 %

Aucun

All applicants

Tax details

Italie 30 %

Impatriati

All applicants

Tax details

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Forfettario : questions fréquentes

Quel est le taux forfaitaire du Forfettario ?

Impôt forfaitaire de 5 % sur le bénéfice (chiffre d’affaires × coefficient sectoriel) pendant les 5 premières années, puis 15 % à partir de la 6e année. Les cotisations sociales INPS d’environ 26 % s’appliquent en sus, distinctement de l’impôt sur le revenu.

Quel est le plafond de chiffre d’affaires du Forfettario ?

85 000 € de chiffre d’affaires (facturation brute) sur une année civile. À partir du dépassement, le régime cesse dès l’année fiscale suivante, et l’on revient au barème progressif IRPEF standard (23–43 %) plus TVA.

Qui peut utiliser le Forfettario ?

Réservé aux indépendants en entreprise individuelle (titulaire d’une Partita IVA) uniquement. Les salariés d’entreprises étrangères ne peuvent pas bénéficier du Forfettario sur leurs salaires. Les dirigeants de S.r.l. italiennes ou actionnaires ne peuvent pas l’utiliser pour leurs dividendes ou jetons de présence.

Les titulaires du DNV peuvent-ils utiliser Forfettario ?

Oui, les étrangers équipés d’un DNV italien qui enregistrent une Partita IVA à leur nom peuvent demander le Forfettario — le permis de résidence importe peu pour le régime fiscal, seule la forme juridique d’activité compte. Le décompte des 5 ans à taux réduit commence dès la première année dans le régime.

Quel est le coût des cotisations INPS sous Forfettario ?

Les cotisations INPS sur les revenus Forfettario s’élèvent à environ 26 % sous le régime « gestione separata » pour freelances sans caisse de retraite propre. Certaines catégories professionnelles (médecins, avocats, architectes, ingénieurs) cotisent à des caisses professionnelles distinctes à des taux plus bas. La contribution est déductible de l’imponibile.

Que se passe-t-il après 5 ans en Forfettario ?

Après 5 ans à 5 %, vous passez à un taux forfaitaire de 15 % sur la même base imponible. Le régime continue à 15 % tant que le chiffre d’affaires reste inférieur à 85 000 €. Il n’y a pas de date de fin formelle — vous pouvez rester indéfiniment sous Forfettario à 15 % tant que vous remplissez les conditions.