Taxation DNV 2026 de Grèce

Position fiscale du DNV Grèce en 2026

La Grèce vous considère comme résident fiscal si vous y séjournez plus de 183 jours dans l’année civile ou si le centre de vos intérêts vitaux y est établi. Pour les titulaires du DNV restant pendant le cycle initial de 12 mois, ce seuil est généralement atteint durant la première année.

La Grèce propose un paysage fiscal distinctif pour les nouveaux résidents, avec trois régimes préférentiels parallèles aux articles 5A, 5B et 5C du Code des impôts, en plus du barème progressif standard. La plupart des titulaires du DNV utilisent principalement l’article 5C.

L’article 5C (le régime 50 %) est l’avantage phare. Les nouveaux résidents fiscaux grecs n’ayant pas été résidents fiscaux en Grèce pendant 5 des 6 années précédentes, transférant leur résidence depuis un État de l’UE/EEE ou coopérant, et s’engageant au moins 2 ans en Grèce, peuvent exonérer 50 % de leurs revenus d’emploi et d’entreprise de source grecque pendant jusqu’à 7 ans consécutifs. Précision importante : l’exonération s’applique aux revenus de source GRECQUE, pas aux revenus étrangers. Pour les titulaires du DNV, cela implique de structurer leur activité via un travail indépendant enregistré en Grèce ou l’entité étrangère employeur ayant un établissement permanent en Grèce, plutôt que de facturer uniquement des clients étrangers sans enregistrement fiscal grec.

L’article 5A (régime forfaitaire 100 000 € pour HNWI) s’adresse aux nomades fortunés. En s’engageant à un investissement grec éligible de 500 000 € dans les 3 ans, le contribuable peut opter pour un impôt forfaitaire annuel de 100 000 € sur tous ses revenus étrangers pendant 15 ans. Cela devient avantageux à partir environ de 600 000–700 000 € par an de revenus étrangers ; en dessous, le système standard ou l’article 5C est généralement plus intéressant.

L’article 5B (régime retraite à 10 %) s’adresse aux retraités : impôt forfaitaire de 7 % à 10 % sur les pensions étrangères pendant 15 ans, avec des exigences de non-résidence similaires.

Le barème progressif standard s’applique à tous ceux ne choisissant pas les régimes spéciaux : 9 % jusqu’à 10 000 €, 22 % jusqu’à 20 000 €, 28 % jusqu’à 30 000 €, 36 % jusqu’à 40 000 €, et 44 % au-delà. Le régime social EFKA s’applique parallèlement à tous ces régimes.

Le cadre fiscal standard de Grèce

L’impôt sur le revenu standard en Grèce (Φόρος Εισοδήματος) est progressif en 2026, réparti en cinq tranches : 9 % jusqu’à 10 000 €, 22 % de 10 001 à 20 000 €, 28 % de 20 001 à 30 000 €, 36 % de 30 001 à 40 000 € et 44 % au-delà de 40 000 €.

Les résidents fiscaux sont imposés sur leurs revenus mondiaux ; les non-résidents uniquement sur les revenus de source grecque. La résidence fiscale s’acquiert après 183 jours de présence physique ou si le centre des intérêts vitaux est situé en Grèce. La contribution de solidarité, qui s’ajoutait auparavant à l’IRS de base, a été supprimée pour les revenus d’emploi en 2023 et reste abolie en 2026.

Les revenus d’investissement sont taxés séparément : dividendes à 5 %, intérêts à 15 %, plus-values sur titres à 15 %. Les revenus locatifs sont imposés de façon progressive de 15 % à 45 % sur les revenus nets. La TVA (ΦΠΑ) est de 24 % en taux normal, 13 % pour de nombreux produits essentiels, et 6 % sur une liste restreinte d’articles.

L’année fiscale correspond à l’année civile. La déclaration annuelle E1 doit être déposée avant le 30 juin de l’année suivante (prolongations possibles dans certains cas). Les travailleurs indépendants doivent également déclarer la TVA trimestriellement et utiliser la facturation électronique via la plateforme myDATA.

Sécurité sociale et DNV Grèce

La sécurité sociale grecque (EFKA, Ενιαίος Φορέας Κοινωνικής Ασφάλισης, successeur fusionné de plusieurs caisses anciennes) s’applique à l’activité économique en Grèce parallèlement au régime d’imposition choisi. Pour les nomades indépendants, les cotisations EFKA sont réparties en 6 catégories de 230 € environ par mois en catégorie 1 à plus de 570 € par mois en catégorie 6, la catégorie étant choisie annuellement selon le revenu.

Pour les salariés télétravailleurs d’entreprises étrangères, la situation dépend des accords de totalisation. Les ressortissants de l’UE et de l’EEE utilisent le certificat A1, maintenant la couverture du pays d’origine jusqu’à 24 mois (prolongeable dans certains cas). Les États-Unis, Royaume-Uni, Canada, Australie, Brésil et d’autres pays ont des accords bilatéraux avec la Grèce offrant des exemptions similaires, généralement de 1 à 5 ans.

Sans exemption via totalisation, les employés d’entreprises étrangères font face à une conformité complexe similaire à l’Italie : EFKA peut exiger de l’employeur étranger qu’il s’inscrive et verse des cotisations, ce que beaucoup ne peuvent pas faire. La solution courante est la conversion au statut d’indépendant pour les cotisations EFKA, permettant de rester dans les catégories 1–2 gérables.

Important : aucun des articles 5A, 5B ou 5C ne réduit les cotisations EFKA. Les régimes spéciaux ne concernent que l’impôt sur le revenu. EFKA permet d’acquérir des droits à la retraite et l’accès à la santé via l’EOPYY ; pour les titulaires du DNV atteignant la résidence longue durée (5 ans), les cotisations accumulées jouent un rôle important dans l’ancienneté et les droits au système de santé.

Conventions de double imposition

En 2026, la Grèce a signé 57 conventions de double imposition couvrant les marchés d’origine principaux des titulaires de DNV, dont les États-Unis, Royaume-Uni, Canada, Australie, Brésil, Inde, Allemagne, France, Pays-Bas et Suisse. Le réseau est plus restreint qu’en Italie ou au Portugal, mais couvre tous les cas pertinents pour les demandes courantes.

La méthode générale est le crédit d’impôt : la Grèce crédite l’impôt étranger payé sur le même revenu jusqu’au montant de l’impôt grec dû. Quelques conventions utilisent l’exemption pour certains types de revenus.

La convention avec les États-Unis a été renégociée en 1950 et mise à jour à plusieurs reprises. Elle conserve l’exclusion des revenus étrangers pour les Américains éligibles et résout les doubles résidences via des règles de départage classiques. La convention avec le Royaume-Uni a été renouvelée après le Brexit et est pleinement opérationnelle.

Une particularité grecque : l’exonération de 50 % de l’article 5C est une réduction nationale et non conventionnelle, ce qui peut compliquer son intégration dans les calculs de crédit d’impôt des partenaires conventionnels. Pour les Américains, cela reste généralement neutre grâce à l’exclusion des revenus étrangers ; pour certains ressortissants européens, le séquencement optimal des déclarations importe.

Pour les titulaires de DNV venant de pays à forte fiscalité (Allemagne, France, Pays-Bas, Royaume-Uni), la combinaison des conventions et de l’article 5C conduit généralement à une réduction nette d’impôt. La situation est plus nuancée depuis des pays à faible fiscalité (Émirats arabes unis, certains États américains sans impôt d’État) : la résidence fiscale grecque peut accroître la charge fiscale totale malgré la réduction de 50 %. Il est recommandé d’étudier sa situation réelle avant de conclure que la Grèce est la meilleure option.

Obligations déclaratives pour un titulaire DNV Grec

L’année fiscale grecque correspond à l’année civile. Les résidents fiscaux déposent la déclaration annuelle E1 via le portail AADE TAXISnet entre le 1er avril et le 30 juin de l’année suivante. Les titulaires de l’article 5C y déclarent les revenus admissibles avec la réduction de 50 % appliquée.

Avant de déclarer, il est nécessaire d’obtenir un AFM (Αριθμός Φορολογικού Μητρώου, numéro fiscal grec), disponible auprès du bureau des impôts local (ΔΟΥ) ou via un représentant fiscal grec avant l’arrivée. Un identifiant TAXISnet est requis pour accéder au portail ; la plupart des titulaires du DNV utilisent un λογιστής grec (expert-comptable) pour cette démarche.

L’activité indépendante requiert l’enregistrement d’une activité Έναρξη Εργασιών auprès du ΔΟΥ local avant facturation, avec inscription à la TVA (ΦΠΑ) au-delà de seuils modestes. La facturation électronique via la plateforme myDATA est obligatoire pour toutes les activités assujetties à la TVA. Les déclarations trimestrielles de TVA et annuelles de sécurité sociale (EFKA) s’ajoutent à la déclaration E1.

Les résidents fiscaux grecs doivent déclarer leurs biens et revenus mondiaux, avec mention des comptes financiers étrangers dans l’annexe E1. Cette déclaration est moins contraignante que le Modelo 720 espagnol mais reste substantielle : omission des comptes étrangers expose à des amendes et peut entraîner la perte du statut Article 5C.

Pièges fiscaux courants du DNV Grèce

Confusion sur la source des revenus pour l’article 5C. L’exonération de 50 % concerne les revenus d’emploi et d’entreprise issus de sources GRECQUES, pas étrangères. Pour les titulaires du DNV, cela signifie que les revenus doivent transiter par une entité grecque, un établissement permanent grec d’un employeur étranger, ou une activité indépendante avec enregistrement fiscal. La facturation directe à des clients étrangers sans activité enregistrée en Grèce peut ne pas être admissible. Beaucoup pensent à tort que les 50 % s’appliquent automatiquement à leurs revenus étrangers existants, ce qui n’est généralement pas le cas.

Preuve manquante de non-résidence 5 sur 6 ans. La preuve documentaire est obligatoire : certificats officiels de résidence fiscale étrangère sont exigés par l’AADE pour valider la règle, les déclarations informelles sont rejetées. Il faut commander ces certificats auprès des administrations fiscales étrangères bien à l’avance.

Engagement de 2 ans avec récupération en cas de départ anticipé. L’article 5C implique un engagement de résidence fiscale grecque d’au moins 2 ans après l’option. Tout départ prématuré annule rétroactivement l’avantage et déclenche l’imposition standard avec intérêts sur les revenus concernés.

L’article 5A n’est pas pour tout le monde. Le régime forfaitaire de 100 000 €/an exige un investissement grec éligible de 500 000 € en 3 ans et vise particulièrement les personnes fortunées aux revenus passifs étrangers importants. Il est efficace pour le bon profil mais inadapté autrement. Un contrôle rigoureux est conseillé avant de choisir.

Oubli de l’AMKA et de l’EFKA. La sécurité sociale grecque s’applique à l’activité indépendante en Grèce. Les cotisations sont graduées (catégories 1 à 6), débutant autour de 230 €/mois. L’article 5C ne réduit pas ces cotisations : les régimes s’ajoutent.

Respect de la TVA. Les nomades indépendants facturant des clients grecs doivent s’inscrire à la TVA (ΦΠΑ) au-dessus de seuils modestes et déposer des déclarations trimestrielles via la plateforme myDATA. La facturation à des clients étrangers est souvent soumise à autoliquidation ou exemption, mais la conformité administrative reste obligatoire.